1. 财税2012 15号，湘组发2015年26号文件原文？

关于湘人社发〔2015〕26号

为提高劳动者的创业能力，进一步规范我省创业培训工作，根据国务院《关于加强职业培训促进就业的意见》（国发〔2010〕36号）精神和《湖南省就业专项资金使用管理办法》（湘政办发〔2012〕15号）有关规定，我们以人、财两厅名义下发了《湖南省创业培训管理办法》，文件的主要内容和亮点如下：

（一）明确了培训对象。将培训对象由原来的“四类”人员扩大到省内具有创业愿望和创业能力的所有城乡劳动者。

（二）调整了培训项目。将GYB培训合并到SYB培训（“创办你的企业”培训）中，明确了SYB、IYB、EYB的培训课时分别不少于49、56、35个课时，进一步规范了创业培训的实施。

（三）提高了补贴标准。SYB培训补贴标准由原来的500元/人，提高到800元/人；IYB培训（“改善你的企业”培训）首次明确纳入了补贴范畴，对参加IYB培训的劳动者每人给予1200元培训补贴，创业培训体系更加丰富。

（四）制定了创业培训教师课酬标准。针对SYB、IYB培训模块，分别制定了授课教师的基准课酬标准，SYB、IYB培训的基准课酬分别为80元/课时、 100元/课时，并允许各地在基准课酬的基础上根据教师的职称、教学能力等，上下浮动20%，以激发创业培训教师的积极性。

（五）明确了创业培训后续服务内容。一是明确了培训机构不能提供后续服务的，可以由当地创业指导部门或由创业指导部门委托符合条件的社会机构承担。二是明确了后续服务的方式，包括讲座、论坛、坐诊、上门服务等方式。三是首次明确了后续服务的主要内容，包括组织研讨活动、创业大赛、专家指导、电话回访、协助落实优惠政策等七个方面的内容。

（六）调整了资金补贴的申报条件。明确了初创企业的创办者可以享受创业培训补贴。调整了后续服务补贴的申报条件，将创业成功率由原来的“培训后创业成功率达到50%”调整为“持有营业执照的人数达到30%”，培训后创业成功率达到30%的，可以按照培训人数每人给予800元的后续服务补贴，创业成功率不足 30%的，按照实际创业成功人数予以补贴

2. 进项发票的抵扣是什么意思呢？

增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。然而你购进货物时，对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人)，这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，销项税减进项税就等于你当期应交的增值税，这就是抵扣，增值税是价外税.增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。扩展资料：凭证条件税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。时间条件一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。小规模纳税人不允许抵扣。如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

3. 跨年度取得发票企业所得税如何处理？

一、跨年度取得发票企业所得税的政策规定

1、根据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

2、根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

二、跨年度取得发票企业所得税如何处理

根据以上两个国家税务总局文件规定，有以下两种处理方法。

1、次年汇算清缴期前(5月31日前)的处理。根据当年度的账务处理不同，又分两种情况：

(1)、当年度己作暂估处理的。如果当年度的暂估金额(未税)与次年汇算清缴前取得的发票未税金额一致，则不需进行纳税调整；账务处理如下：

借：应付账款一暂估应付款(x×单位)

借：应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应付账款一xx单位

如果当年度的暂估金额(未税)与次年汇算清缴前取得的发票未税金额不一致，其差额部分需进行纳税调整；账务处理如下：

借(或贷)：以前年度损益调整一xx调整

借：应付账款一暂估应付款(x×单位)

借：应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应付账款一xx单位

计算调整金额的所得税，账务处理如下：

借：以前年度损益调整一以前年度所得税费用调整

贷：应交税费一应交企业所得税

(2)、当年度未作暂估处理的。主要是一些未预估到的费用等，直接作以前年度损益调整并计算调整金额的所得税，账务处理如下：

借：以前年度损益调整一x×调整

借：应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应付账款或银行存款(库存现金)

计算调整金额的所得税，账务处理如下：

借：以前年度损益调整一以前年度所得税费用调整

贷：应交税费一应交企业所得税

2、次年汇算清缴期后(5月31日后)的处理。根据国家税务总局公告2012年第15号文件规定，汇算清缴期后(5月31日后)取得发票的准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

(1)、如果当年度己作暂估处理的，在汇算清缴时要将这部分暂估金额进行调整，调增应纳税所得额并计算应缴所得税，作递延所得税资产处理，账务处理如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用一递延所得税费用

次年汇算清缴期后(5月31日后)取得发票时(不超过5年)转回，账务处理如下：

借：所得税费用一递延所得税费用

贷：递延所得税资产

(2)、如果当年度未作暂估处理的，次年汇算清缴期后(5月31日后)取得发票的(不超过5年)，如金额很小可计入取得发票的年度计算企业所得税，如金额很大则计入以前年度损益调整，办理专项申报及说明，原多缴的所得税抵扣取得发票年度的应缴所得税，不足部分递延期至以后年度抵扣或申请退税。

4. 2022年城乡居民一次性补缴45万元？

最近网络上，一直在散布这样一种言论：在2022年，城乡居民一次性缴费4.5万元，每月社保局会发放1623元。

很多人都信以为真，到当地社保局去打听。

但实际上，这根本就是不可能的事情。一次性补缴4.5万元，社保局每月就会发放1623元，根本就是天上掉金子，不可能发生的事情。

国家会想着怎么为低收入人群增加社会保障，但是不会每个月为低收入人群花费这么多。

毕竟，中国是世界大国，面对的问题也很多。需要花钱的地方也非常多。任何政策需要合理性，而不是随意制定。

社保是用现在的钱换取未来的钱根据国家规定，每个企业都需要为员工缴纳五险一金。

五险一金其中就包含社保。等我们年满60岁退休的时候，每个月就可以得到一笔退休金。年轻的时候缴纳得越多，老年的时候发放的就越多。

不同地区的养老金发放标准也是不同的，根据地区而制定。

工作满15年，并且缴纳15年以上的社保。等到55岁或者60岁就可以有一笔养老金了。

养老金有一点类似于理财。我们年轻的时候，社保的一部分钱由自己承担，剩下一部分由公司承担。这笔钱给社保局打理。等到老年的时候，我们就可以取出这笔钱。

为什么说农民一次性补缴4.5万，每个月能领取1623元，是不合理的呢？之前没有缴纳社保的家庭，普遍收入都比较单一，没有什么经济来源。好一点的可以打打零工。没有办法缴纳五险一金，所以老了没有保障。

国家会出台一些政策，让这些老百姓一次性补缴社保钱。等老了也能有人给开工资，这样老年生活不会太凄惨。但是，社保局也不能补贴太多的钱，毕竟社保局的钱也是有数量的，不是凭空出来的。

一个月可以领取1623元，一年就是19476元，只需要两年零四个月，本金就可以收回来。

我国人均寿命是78岁，假如从60岁开始领取养老金，起码能领取18年。就算每个月都能领取1623元，18年就是35万元。而且养老金，每年都是有调整的。随着年纪的增大，钱也会越来越多。

任何一个没有社保的人，知道这样的政策，都会毫不犹豫地缴纳。但是，这样社保局根本承受不住，等到发钱的时候，社保局根本拿出钱。

税收是取之于民，用之于民。国家每年的税收都是有一定额度的。各个方面都是需要钱的，不可能把财政收入都用到补贴社保上面。

正常工作的人，等到退休，能拿到多少钱呢？一般缴纳15年，等到退休可以拿到1000多元的退休金。

对于很多公司而言，五险一金的缴纳成本是非常高的。国家为了保护员工，同时也是为了保护企业，找到了一个折中的办法，就是制定五险一金最低的缴纳标准。

根据不同省份，不同城市，缴纳比例都不同。地方通过调研，计算出大家的最低生活要求，来达到平衡。

例如；江苏昆山五险一金缴纳比例是2020元。江苏苏州五险一金缴纳比例是4250元。

虽然都是在江苏，而且昆山离苏州非常近，火车15分钟就到了。但是五险一金的缴纳比例还是有很大差距的。

如果交满15年，等到60岁一个月才能拿到1000多元钱。在苏州，能拿到大约1300元。要是缴纳30年的话每个月能拿到2000多元。

一般公务员五险一金的缴纳比例是最高的，等到退休能拿到4000多元就算是多了。

城镇居民一次补缴性缴纳4.5万元，不可能每个月领取1623元。这样对待工作30年，且缴纳大量养老金的人也是不公平的。

所以，只要对社保了解一点的就会知道。一次性补缴4.5万元，每个月领取1623元，是完全不合理的，简直是天方夜谭，痴人说梦。

是否有过一次性补缴养老金的情况呢？二三线城市目前没有社保一次性补缴的政策，但是农村会有。因为农村老年人有社保得太少了。

而农村老年人养老目前是一个非常重大的问题。

目前，我国进入老龄化，整个中国老年人养老都是问题。年轻人越来越少，但是社会责任却是越来越多。所以，国家在不断出台福利政策，让老年人老有所依。

农村老年人，辛苦一辈子，但是等到老了，却享受不到应该有的待遇。而且很多老年人只有一个子女。一对年轻夫妻需要赡养4个老人。压力是非常大的。

所以国家确实出台过补缴政策，但是从来都不是4.5万元。而是十几二十几万，等到60岁可以领取2000多元。

现在不同地区都是有补缴社保的，但是政策不同。一般年龄越小补缴得越少，例如你现在40岁，就需要补缴8万元，之后每年缴纳3000元。但是你现在45岁，需要一次性缴纳10万元，之后每年缴纳2000元。等到60岁再享受同等的待遇。

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5. 财政补助和专项资金需要缴纳企业所得税吗？

这一点的税收政策规定很明确：

《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

具体条件是：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

这里面要注意后面加黑的文字。财政性资金作为不征税收入的同时，相关资金产生的费用也不能扣除，相应形成的资产其折旧、摊销也不能扣除。

税务上的处理规定，很明显是从减轻企业税收负担角度考虑。毕竟，财政性资金体现了国家的扶持态度，再去征税会导致扶持效果的削弱，是自相矛盾。

但是，如果企业不按照70号文件的要求处理，则必须作为征税收入。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第七条规定，企业取得的不征税收入，应按照财税〔2011〕70号文件的规定进行处理。凡未按照财税〔2011〕70号文件规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

再往深思考一下，这种不征税收入的处理方式，是真的不需要征税吗？

要解决这个问题，还要结合一下会计处理来看：

《企业会计准则第十六号——政府补助》规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

举个例子。某企业2013年取得财政专项资金100万，全部用于购买资产，资产使用寿命是20年。那么，每年应当按5万计入当期损益，同时折旧也是5万。在计算企业所得税的时候，5万收入和折旧都应当从中剔除。

假设该资产每年可创造10万元收入，按照25%税率征收企业所得税的话，一年要交的企业所得税是：（（10+5-5）- （5-5））*25%=2.5万元。20年加起来就是50万。

问题来了，如果这100万是企业自己的钱，同样购买该资产，情况就是：

之前创造100万收入的过程中，一共缴纳25万企业所得税。

之后20年中，每年要交的企业所得税是：（（10）- （5））*25%=1.25万元。20年加起来就是25万。

两项加起来，所缴纳的企业所得税也是50万元。

什么情况，不是说好不征税的吗？怎么这么神奇呢！哈哈！

6. 进项税只有开专用发票才可以抵扣吗？

是的。增值税一般纳税人企业，购买的固定资产属于动产的，取得增值税专用发票，是能抵扣的。固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人。新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。

扩展资料

抵扣条件：1、凭证条件税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。2、时间条件一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。参考资料来源：百科：增值税抵扣